借貸法則

　　　所以企業在處理會計活動時，就是在找出所受交易影響之資產、負債、業主

　權益、收入、費用等會計科目，利用衡等式與借貸法則來加以記錄。會計上利用

　T字帳作為記錄科目變化的工具。

　

　　　T字上方記錄科目名稱，左邊稱為借方（Debit），右邊稱為貸方（Credit）。

　記入借方稱為借記 （動詞），記入貸方稱為貸記。 一般會計採「複式簿記」，表

　示一交易發生至少影響兩個會計帳戶，其中一個採記入借方，另一個採記入貸方。

　只是哪一個是借記、哪一個是貸記則又得考量到會計衡等式。而前述之衡等關係，

　資產=負債+期初業主權益+收入-費用 可移項成為 

　資產+費用=負債+期初業主權益+收入。

　

　　　移項後之會計衡等式左側（資產、費用）科目增加計借方，減少記貸方。反

　之，右側（負債、業主權益、收入） 科目增加計貸方，減少記借方。 如果一項交

　易引起等式左側之資產科目增加，則可能是（1）右方之負債、期初業主權益、收

　入等量增加。例如企業向銀行借款則借記資產科目（表資產增加）且貸記負債科

　（表負債也增加）。或是（2）左方（資產、費用） 等量減少。例如用現金買設

　備，則借記設備（表資產增加），貸記現金（表資產減少），所以只是資產換資

　產而總資產不變。所以交易發生時，各個科目變化總和仍會保持衡等關係，且無

　論交易如何複雜都不會改變。圖三彙整了會計衡等式、T字帳與借貸法則。

　

圖三：T字帳與借貸法則